Dokumentacja cen transferowych

Czym jest dokumentacja cen transferowych

Dokumentacja cen transferowych to ważny element rozliczeń podatkowych w grupach kapitałowych. Przepisy podatkowe w Polsce i na całym świecie wymagają, aby transakcje z podmiotami powiązanymi odzwierciedlały warunki rynkowe i były odpowiednio udokumentowane.

Nieprzestrzeganie zasady rynkowości może prowadzić do poważnych konsekwencji, takich jak doszacowanie dochodu do opodatkowania przez organy podatkowe, a także odpowiedzialność karno-skarbowa. Dlatego sporządzenie rzetelnej dokumentacji cen transferowych to nie tylko obowiązek, ale także zabezpieczenie przed potencjalnym ryzykiem.

Ceny transferowe dokumentacja – w jaki sposób pomaga Twojej firmie

Dokumentacja cen transferowych pełni ważną funkcję ochronną dla firm. Dzięki niej przedsiębiorstwa mogą uniknąć zarzutów o zaniżenie lub zawyżanie cen w transakcjach z podmiotami powiązanymi. Odpowiednio sporządzona dokumentacja pomaga dowieść, że wszystkie transakcje odbywają się na warunkach rynkowych, co chroni firmę przed negatywnymi konsekwencjami.

Dobrze opracowana dokumentacja wspiera także procesy decyzyjne w firmie, ponieważ dostarcza precyzyjnych informacji na temat transakcji wewnątrzgrupowych. Może to być istotne przy planowaniu długoterminowych strategii biznesowych oraz podejmowaniu decyzji dotyczących inwestycji lub restrukturyzacji. Ponadto odpowiednia dokumentacja jest często wymagana podczas audytów finansowych, co dodatkowo podkreśla jej znaczenie dla stabilności i przejrzystości działalności firmy.

Czym jest dokładnie dokumentacja cen transferowych

Sporządzanie dokumentacji cen transferowych to proces złożony, który obejmuje takie elementy jak:
Dokumentacja lokalna
Dokumentacja grupowa
Informacja o grupie podmiotów
Informacja o cenach transferowych

Lokalna dokumentacja cen transferowych (local file)

Podmioty powiązane zawierające transakcje wewnątrzgrupowe, których wartość przekracza w roku podatkowym ustawowe progi są zobowiązane do przygotowania dokumentacji lokalnej. Organy podatkowe wykorzystują ją do analizy przebiegu i warunków finansowych transakcji. Dla podatników dokumentacja lokalna stanowi przede wszystkim narzędzie budowania argumentacji na rzecz obrony rynkowości transakcji.

Grupowa dokumentacja cen transferowych (master file)

Do dokumentacji lokalnej, podatnicy należący do grup kapitałowych muszą dołączyć również dokumentację grupową, czyli tzw. master file. Dokumentacja ta zawiera informacje o całej grupie kapitałowej, takie jak jej struktura, rodzaj działalności i najważniejsze przepływy finansowe oraz operacyjne w grupie.

Informacja o grupie podmiotów (raportowanie według krajów, Country-by- Country Reporting, CbCR)

Podatnicy należący do dużych grup kapitałowych zobowiązani są także do raportowania według krajów.

Informacja o cenach transferowych (TPR)

Jest informacją podatkową składaną Szefowi KAS w formie elektronicznej, w której szczegółowo podatnik opisuje transakcje z podmiotami powiązanymi. TPR jest składany na podstawie lokalnej dokumentacji cen transferowych.

Sporządzanie dokumentacji cen transferowych – najważniejsze etapy

Sporządzanie dokumentacji cen transferowych składa się z kilku etapów, z których każdy wymaga szczegółowej analizy i precyzji.
‍

Analiza transakcji wewnątrzgrupowych – na tym etapie identyfikowane są wszystkie transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi, które wymagają dokumentacji. Mogą to być zarówno transakcje towarowe, usługowe, finansowe i inne.

Agregowanie transakcji – w sytuacji, gdy realizowane z kontrahentami rożne transakcje stanowią funkcjonalną całość, warto „agregować” dokumentacje poszczególnych transakcji w jednym dokumencie.

Zgromadzenie dokumentów źródłowych – dla bezpieczeństwa prawnego wskazane jest regularne zbieranie i przechowywanie dokumentów oraz informacji, które pokazują, jak ustalane są ceny transferowe. Powinny one zawierać dowody na to, że usługa była rzeczywiście przydatna dla firmy, jak obliczono jej wartość oraz potwierdzenie, że została faktycznie wykonana. Warto zwrócić szczególną uwagę na dowody materialne, np. raporty, analizy, opinie, kalkulacje, zamówienia, oferty niezależnych podmiotów, korespondencję handlową.

Wybór metody weryfikacji cen transferowych – zgodnie z obowiązującymi przepisami, należy wybrać jedną z następujących metod: porównywalnej ceny niekontrolowanej, ceny odsprzedaży, koszt plus, marży transakcyjnej netto, podziału zysku.

Analiza porównawcza – na tym etapie przeprowadzana jest analiza danych rynkowych w celu porównania warunków transakcji wewnątrzgrupowych z tymi, które występują w transakcjach między niezależnymi podmiotami. Analiza przeprowadzona jest z wykorzystaniem wybranej metody weryfikacji cen transferowych.

Ceny transferowe – wsparcie naszych specjalistów

Nasza firma oferuje szerokie wsparcie w zakresie cen transferowych. Współpracując z nami, możesz liczyć na pełne doradztwo w zakresie zgodności z przepisami, zarzadzaniu dokumentacją cen transferowych oraz ograniczeniu ryzyka związanego z transakcjami między podmiotami powiązanymi.

Analiza i weryfikacja cen transferowych
Doradcy pomagają w weryfikacji rynkowości ceny transferowej, co jest kluczowe dla ograniczenia ryzyka podatkowego. Dobieramy odpowiednie metody kalkulacji (np. metodę marży transakcyjnej netto, metodę porównywalnych transakcji), dostosowane do rodzaju i charakteru transakcji.

Przygotowanie dokumentacji cen transferowych
Wspieramy firmy w tworzeniu dokumentacji cen transferowych, która jest niezbędna, by wykazać zgodność z przepisami podatkowymi. Dokumentacja taka zawiera opis przeprowadzonych transakcji, metody wyceny, analizę porównawczą oraz inne elementy wymagane przez przepisy prawa podatkowego.

Analiza porównawcza (benchmark)
Nasi doradcy przeprowadzają analizę porównawczą, której celem jest porównanie warunków osiąganych na transakcjach zawieranych z podmiotami powiązanymi z wynikami realizowanymi przez podmioty niezależne. Wykorzystanie wyników analizy porównawczej pozwala na wypełnienie obowiązków dokumentacyjnych oraz minimalizuje ryzyko uznania warunków transakcji wewnątrzgrupowych przez organy podatkowe za nierynkowe.

Ocena ryzyka podatkowego
Identyfikujemy i analizujemy potencjalne zagrożenia podatkowe związane z cenami transferowymi. W zależności od profilu działalności oraz specyfiki transakcji między jednostkami powiązanymi, nasi doradcy opracowują strategie ograniczenia ryzyka negatywnych konsekwencji podatkowych.

Opracowanie polityki cen transferowych
Pomagamy z wyprzedzeniem ustalić bądź uporządkować zasady rozliczeń w ramach transakcji z podmiotami powiązanymi. Ta usługa pozwala na znaczące podwyższenie bezpieczeństwa podatkowego, jak i ograniczenie pracochłonności przygotowania oraz aktualizacji dokumentacji cen transferowych.

Wsparcie w kontrolach podatkowych
Reprezentujemy naszych klientów w trakcie kontroli podatkowej dotyczącej cen transferowych, dostarczając wymagane dokumenty oraz wyjaśnienia organom podatkowym.

Monitorowanie zmian przepisów i dostosowywanie polityki
Nasi doradcy podatkowi śledzą bieżące zmiany w lokalnych i międzynarodowych przepisach dotyczących cen transferowych. Zapewniamy bieżące dostosowywanie polityki cen transferowych klienta do aktualnych wymogów prawnych.

Overta

Sprawdź nasze case study

Uzyskanie opinii o stosowaniu preferencji w WHT

W związku z udzieloną pożyczką spółka planowała wypłatę odsetek podmiotowi z siedzibą we Francji, których wartość znacznie przekraczała 2 mln zł. Spółka pełniła rolę płatnika WHT i była zobowiązana do pobrania 20%WHT od nadwyżki ponad tę kwotę. Spółka miała trzy możliwości:

1. pobrać podatek, a następnie w drodze postępowania podatkowego wnioskować o jego zwrot, argumentując, że ma prawo do zastosowania preferencji w WHT lub
2. uzyskać od Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie potwierdzenie, że może nie pobierać podatku lub
3. zarząd mógł złożyć stosowne oświadczenie (WHT-OSC).

Zakres projektu

Analiza możliwości zastosowania preferencji podatkowej w WHT (zwolnienia z podatku, pobrania podatku wg niższej stawki podatkowej);

Skompletowanie dokumentacji umożliwiającej zastosowanie preferencji podatkowej;

Przygotowanie wniosku do Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie o wydanie opinii o możliwości niepobrania podatku WHT od wypłacanych odsetek;

efekty

Spółka została zabezpieczona pod kątem dokumentacyjnym. Nasze działania ograniczyły odpowiedzialność członków zarządu. Spółka uniknęła długiego i wymagającego postępowania podatkowego, w którym musiałabym uczestniczyć, gdyby wpłaciła podatek WHT do urzędu i chciała go odzyskać, powołując się na przysługującą podatnikowi preferencję w WHT.

Reorganizacja grupy przedsiębiorstw powiązanych

Grupa spółek o zróżnicowanej formie organizacyjno-prawnej (jednoosobowa działalność gospodarcza, spółki osobowe, spółki kapitałowe) poszukiwała optymalnych rozwiązań, które z jednej strony będą wspierały realizację celów biznesowych, a z drugiej zapewnią wysoką efektywność podatkową. Celem grupy było zwiększenie możliwości inwestycyjnych.

Zakres projektu

Analiza możliwych scenariuszy reorganizacji struktury biznesowej;

Przygotowanie kilku alternatywnych koncepcji reorganizacji ze wskazaniem potencjalnych korzyści i ryzyk podatkowych każdego scenariusza;

Kalkulacja wpływu reorganizacji na wynik podatkowy w porównaniu do obecnego modelu, co ułatwiło podjęcie wspólnikom decyzji.

Przygotowanie harmonogramu wdrożenia wybranego scenariusza;

Wdrożenie wybranego scenariusza reorganizacji i koordynacja całego procesu;

Bieżące wsparcie podatkowe po zakończeniu projektu;

efekty

Grupa postanowiła połączyć niektóre ze swoich spółek oraz zmienić formę prawną wybranych spośród nich. Spółka operacyjna wybrała opodatkowanie tzw. CITem estońskim. W rezultacie płaci podatek dopiero w momencie wypłaty zysków do wspólników, co stymuluje reinwestowanie zysków. Wprowadzony model jest relatywnie prosty, co ułatwia zarządzanie finansami firmy i przyczynia się do przewidywalności biznesowej. Zarówno spółka, jak i jej wspólnicy, dzięki legalnym rozwiązaniom, podlegają efektywnie niższej stawce podatkowej niż w poprzednim modelu.

Audyt podatkowy przed transakcją typu share deal

Nasz klient zamierzał kupić udziały w innej spółce, dlatego zlecił nam weryfikację kilku aspektów związanych z przepisami podatkowymi i sprawozdawczością finansową. Dodatkowo, klient chciał ocenić, jak efektywnie spółka wypełnia swoje obowiązki podatkowe.

Zakres projektu

Analiza wybranej próby dokumentacji źródłowej (faktur, umów handlowych, rejestrów, ewidencji, deklaracji, ksiąg podatkowych) w szczególności w obszarze VAT, CIT, WHT, PCC.

Weryfikacja wewnętrznych procedur spółki.

Sporządzenie raportu szczegółowo opisującego poczynione ustalenia, stwierdzone nieprawidłowości oraz rekomendacje do przygotowania korekt deklaracji za badany okres.

efekty

Po wykryciu błędów i nieścisłości, spółka poprawiła nieprawidłowe rozliczenia. Dzięki temu nasz klient skutecznie ograniczył ryzyko potencjalnych kar podatkowych, które mogły być nałożone na niego w wyniku kontroli podatkowej. Wprowadziliśmy wewnętrzne procedury, które istotne oszczędzają czas pracowników oraz zmniejszają ryzyko popełnianych błędów. Podczas audytu zidentyfikowaliśmy legalne sposoby optymalizacji podatkowej, wcześniej nie wykorzystywane przez spółkę

Procedura należytej staranności w WHT

Spółka w branży IT na szeroką skalę kupowała usługi niematerialne od kontrahentów zagranicznych. Płatności realizowane przez polską spółkę podlegają opodatkowaniu podatkiem WHT. Usługi miały zróżnicowany charakter i trudno było je odpowiednio zakwalifikować. W momencie realizacji płatności, nasz klient nie miał możliwości potrącenia WHT

Zakres projektu

Analiza występujących transakcji w podziale na jej rodzaj, wartość oraz wielkość i skalę substancji biznesowej kontrahenta;

Zidentyfikowanie nieprawidłowości i ryzyk w odniesieniu do ww. kryteriów;

Przygotowanie procedury należytej staranności;

Przeszkolenie pracowników, którzy będą stosować procedurę;

efekty

Spółka ma ujednoliconą procedurę, która, gdy jest właściwie stosowana, wyraża staranność i przestrzeganie najlepszych praktyk, której oczekują organy podatkowe. Pracownicy mają jasno określone obowiązki dotyczące gromadzenia i weryfikacji dokumentów. Wspólnie z zespołem zautomatyzowaliśmy niektóre zadania oraz ustaliliśmy oczekiwany standard ich wykonywania, co z kolei prowadzi do oszczędności czasu i redukcji ryzyka błędów. Nasze wspólne działania pomogły zidentyfikować braki w dokumentacji i je uzupełnić.

Wycena rezerwy w ramach programu opcyjnego dla kadry zarządzającej

Zakres projektu

Spółka zajmująca się produkcją technologii sanitarnej w ramach programu motywacyjnego ,oferuje kadrze zarządzającej udział w programie opcyjnym. Pracownikom, w ramach programu były przydzielane opcje zakupu akcji spółki. Przygotowaliśmy wycenę opcji przyznawanych pracownikom na podstawie modelu finansowego. W ramach wyceny zastosowano model wyceny opcji oparty o binomial tree.

efekty

W ramach projektu wyceniliśmy opcje na akcje na potrzeby zawiązania rezerwy o łącznej wartości 9 mln zł.

Skontaktuj się z nami