Ceny transferowe

Overta

Ceny transferowe

Rozwiązuje problemy w następujących obszarach:

Wewnątrzgrupowe transakcje finansowe

Usługi niematerialne

Restrukturyzacje biznesowe

Skontaktuj się z nami

Najczęstsze problemy rozwiązywane przez nas w obszarze:

Wewnątrzgrupowe transakcje finansowe

Analiza rynkowości pożyczek

W ostatnich latach organy podatkowe wykazują zwiększone zainteresowanie rozliczeniami związanymi z pożyczkami. Szczególnie narażeni na kontrolę podatkową są podatnicy, których koszty z tytułu odsetek znacznie odbiegają do stawek rynkowych, oraz są zadłużeni niewspółmiernie do rodzaju prowadzonej działalności. Organy kontrolne systematycznie poszerzają swoją wiedzę i doświadczenie, co wymaga od podatników starannej i precyzyjnej analizy transakcji finansowych. Aby te analizy skutecznie minimalizowały ryzyko podczas ewentualnych kontroli, konieczne jest przygotowanie ich z użyciem najbardziej rzetelnych danych.

Jak pomagamy?

Opracowujemy analizy porównawcze potwierdzające rynkowy charakter warunków transakcji w kontekście otrzymywanych / udzielanych pożyczek wewnątrzgrupowych. Każdorazowo przeprowadzając analizę bierzemy pod uwagę – rating kredytowy pożyczkobiorcy, cel finansowania, moment udzielenia, walutę, w której jest udzielone finansowanie, otoczenie ekonomiczne, jak również ogólne tło biznesowe transakcji.

Poręczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi bez wynagrodzenia

W praktyce biznesowej gwarancje oferowane na rynku pomiędzy podmiotami niezależnymi są odpłatne. Nie oznacza to natomiast, że każde poręczenie wewnątrzgrupowe musi wiązać się z wynagrodzeniem. Warto podkreślić, że brak odpłatności może występować pod określonymi warunkami i musi być właściwie uzasadniony. Nie każde poręczenie wzajemne powinno być nieodpłatne. Stosowanie nieodpłatnych poręczeń wymaga szczególnej ostrożności. Organy podatkowe uznają bowiem, że nieodpłatne udzielenie poręczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi, podlega opodatkowaniu po stronie dłużnika jako nieodpłatne świadczenie.

Jak pomagamy?

Analizujemy strukturę poręczeń pod kątem zgodności z przepisami podatkowymi, przygotowujemy kompletną dokumentację cen transferowych, w tym analizę rynkowości opłaty za poręczenie. W przypadku sporów podatkowych, reprezentujemy podatników przed organami podatkowymi. Szczególną uwagę poświęcamy wzajemnym poręczeniom udzielanym bez wynagrodzenia. Każdorazowo analizujemy je z perspektywy ich ekwiwalentności i oceniamy, czy stanowią świadczenie wzajemne o tej samej wartości. W przypadku nieodpłatnych poręczeń rekomendujemy przygotowanie defense file (opinia zabezpieczająca), która ma na celu udokumentowanie i zebranie argumentów biznesowych, uzasadniających brak odpłatności z tytułu poręczeń.

Najczęstsze problemy rozwiązywane przez nas w obszarze:

Usługi niematerialne

Ocena przydatności usług wsparcia

Rozpowszechnionym rodzajem usług w grupach kapitałowych są tzw. usługi wsparcia (takie jak zarządzanie finansowe, administracja, marketing czy IT), świadczone przez wyspecjalizowaną spółkę z grupy. Organy podatkowe w toku kontroli podatkowej oceniają zasadność zaliczenia wydatku na zakup usług niematerialnych do kosztów podatkowych. Podatnicy korzystający z tych usług muszą dowieść, że mają one uzasadnienie ekonomiczne, tj. być w stanie wykazać związek tych usług z prowadzoną działalnością i osiąganymi przychodami, oraz że ceny ustalane w tych transakcjach odpowiadają cenom rynkowym.

Jak pomagamy?

Oceniamy racjonalność ponoszenia wydatków na zakup usług niematerialnych oraz ich wysokość, analizując sposób ustalania bazy kosztowej będącej podstawą do ustalania wynagrodzenia za świadczone usługi (tj. jakie koszty usługodawca uwzględnia przy kalkulacji ceny), sposób alokacji kosztów (min. stosowane klucze alokacji), a także wysokość zastosowanej marży (tj. czy baza kosztowa została racjonalnie podzielona między poszczególnych usługobiorców i czy zyskowność usługodawcy kształtuje się na poziomie rynkowym). Weryfikujemy dowody materialne, dokumentujące faktyczne uzyskanie świadczeń (tj. raporty, korespondencję mailową itp.).

Analiza rynkowości usług wewnątrzgrupowych

W ostatnich latach obserwujemy wzmożoną aktywność organów podatkowych w zakresie weryfikacji umów wewnątrzgrupowych (np. szeroko rozumianych usług wsparcia, doradczych, zarządczych i tym podobne). Ten obszar jest jedną ze sfer wysokiego ryzyka dla przedsiębiorstw działających w grupie kapitałowej. Na podatnikach nabywających oraz świadczących tego typu usługi spoczywa obowiązek wykazania, że cena transferowa usług wewnątrzgrupowych jest zgodna z zasadą ceny rynkowej.

Jak pomagamy?

Analizujemy zasadność obciążania polskich i zagranicznych spółek kosztami usług grupowych. Weryfikujemy, czy koszty udziałowca zostały wyłączone z kalkulacji wynagrodzenia. Przeprowadzamy analizę korzyści (benefit test) z tytułu usług grupowych. Pomagamy gromadzić i weryfikować dowody potwierdzające wykonanie usług niematerialnych. Przygotowujemy wymaganą dokumentację cen transferowych. Opracowujemy dokumenty potwierdzające, że usługi są rozliczane na zasadach rynkowych, w tym analizę funkcjonalną, analizę porównawczą oraz analizę DEMPE.

Najczęstsze problemy rozwiązywane przez nas w obszarze:

Restrukturyzacje biznesowe

Weryfikacja zmian biznesowych pod kątem restrukturyzacji

Przedsiębiorstwa działające w grupach kapitałowych dążą do wzrostu efektywności oraz optymalizacji kosztów. Z tego powodu przeprowadzają szeroko rozumiane realokacje funkcji oraz zasobów pomiędzy podmiotami powiązanymi. Trzeba pamiętać, iż restrukturyzacje wiązać się mogą z szeregiem następstw podatkowych, w szczególności w obszarze cen transferowych. Transakcje zawierane pomiędzy podmiotami powiązanymi w ramach restrukturyzacji powinny być rynkowe. Co za tym idzie, mogą wymagać odrębnych wycen oraz właściwego przedstawienia w dokumentacji cen transferowych i formularzu TPR.

Jak pomagamy?

Pomagamy zaplanować konsekwencje podatkowe restrukturyzacji. Weryfikujemy, czy reorganizacja stanowi restrukturyzację biznesową na gruncie przepisów o cenach transferowych. Wspólnie z podatnikiem dokumentujemy proces restrukturyzacji. Posiadana dokumentacja może pozwolić podmiotom w niej uczestniczącym uzasadnić racjonalność wprowadzanych zmian przy ewentualnej dyskusji z organami podatkowymi. Odpowiednio opisujemy restrukturyzację w dokumentacji cen transferowych. Weryfikujemy, czy podejmowane działania stanowią schemat podatkowy podlegający raportowaniu MDR. Wypełniamy formularze dotyczące zgłoszenia schematu podatkowego.

Weryfikacja obowiązku wypłaty odszkodowania (opłaty rekompensacyjnej)

Efektem restrukturyzacji działalności jest uzyskanie korzyści biznesowej dla jednej ze stron, dla drugiej zaś utrata potencjalnego zysku lub zmniejszenie straty. Odszkodowanie ma zrekompensować negatywne skutki będące następstwem przeniesienia pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych ekonomiczne funkcji, aktywów lub ryzyk. Nie ma uniwersalnych zasad, które pozwolą ustalić, kiedy odszkodowanie jest należne. Każdy przypadek wymaga szczegółowej analizy.

Jak pomagamy?

Ustalamy czy planowana restrukturyzacja działalności gospodarczej uzasadnia wprowadzenie opłaty rekompensacyjnej. Pomagamy ustalić wysokość wynagrodzenia oraz sposób i czas ponoszenia przedmiotowej opłaty. Stosując techniki wyceny, weryfikujemy rynkowość ustalonego wynagrodzenia.

Overta

Poznaj odpowiedzi na Najczęściej zadawane pytania

1. Czy dla kogo jest ta usługa?

Naszą usługę kierujemy do firm działających w grupach kapitałowych (krajowych lub międzynarodowych), które zawierają transakcje z podmiotami powiązanymi, które przekraczają progi dokumentacyjne. Są to firmy:

z transakcjami towarowymi przekraczającymi 10 mln PLN rocznie,
z transakcjami finansowymi przekraczającymi 10 mln PLN rocznie,
z transakcjami usługowymi powyżej 2 mln PLN rocznie,
z innym typem transakcji, które przekraczają 2 mln PLN rocznie,
zawierające bezpośrednie transakcje z tzw. rajem podatkowym powyżej 2,5 mln PLN w przypadku transakcji finansowych i 500 tys. PLN w przypadku transakcji innych niż finansowa.

2. Jaki jest zakres usługi?

Przygotujemy dokumentację cen transferowych, w tym analizę danych porównawczych dla transakcji kontrolowanych. Wypełnimy informację o cenach transferowych, którą złoży kierownik jednostki. Przygotowanie tych dokumentacji pozwoli firmie spełnić obowiązki dokumentacyjne w cenach transferowych i uniknąć sankcji karnoskarbowych. Ponadto możemy opracować politykę cen transferowych dla podmiotów powiązanych, przyprowadzić audyt i zaopatrzyć podatnika we wszelkie procedury w zakresie zarządzania obszarem cen transferowych.

3. Jak możemy współpracować?

Usługi z zakresu cen transferowych realizujemy najczęściej w modelu projektowym. W pierwszej kolejności poznajemy potrzeby, żeby określić zakres prac. Następnie ustalamy kierunek działania i budżet. Przydzielamy do projektu w zależności od potrzeb, od dwóch do kilku osób najlepiej pasujących do powierzonych zadań. W pracy nad projektami zawsze skupiamy się na tym, by działać z góry w określonym czasie i budżecie. Dla stale z nami współpracujących klientów, projekty typu ocena skutków podatkowych działań biznesowych pod kątem cen transferowych, mogą odbyć się w ramach abonamentu lub pojedynczych konsultacji.

4. Ile to będzie kosztować?

Ocena kosztów każdego projektu odbywa się indywidualnie, przy uwzględnieniu zakresu, kontekstu i stopnia skomplikowania. W celu dostarczenie ogólnego wyobrażenia na temat potencjalnych kosztów pojedynczych zadań, przygotowaliśmy poniższe zestawienie:
‍
- Dokumentacja cen transferowych dla jednej transakcji kontrolowanej (bez analizy danych porównawczych) od 9 tys. PLN do 15 tys. PLN.
- Analiza danych porównawczych dla jednej transakcji kontrolowanej to od 12 tys PLN. do 28 tys. PLN.
- Polityka cen transferowych od 25 – 90 tys. PLN.

5. Jak zarządzamy przygotowaniem dokumentacji cen transferowych?

Przed rozpoczęciem współpracy klient otrzymuje ankietę i listę dokumentów, pozwalających nam zorientować się w transakcjach z podmiotami powiązanymi. Na tym etapie sprawdzamy według autorskich standardów, które transakcje należy udokumentować, a do których można zastosować zwolnienie. Przygotujemy wstępną wersję dokumentacji, wskazując jasno, które zagadnienia wymagają omówienia lub doprecyzowania. W przypadku skomplikowanych projektów, organizujemy cotygodniowe telekonferencje, abyś zawsze miał świadomość, na jakim etapie jest zlecenie. Po uwzględnieniu uwag klienta, przekazujemy dokumentację cen transferowych w wersji ostatecznej.

6. Czy możemy reprezentować klienta w sporze z organem podatkowym, który dotyczy cen transferowych?

Nasza firma jest gotowa reprezentować klienta w sporze z organem podatkowym, który dotyczy cen transferowych. Nasze usługi obejmują wsparcie w każdym etapie sporu podatkowego. Reprezentujemy naszych klientów w kontrolach podatkowych, kontrolach celno-skarbowych oraz postępowaniach podatkowych. Nasze wsparcie obejmuje również postępowania sądowe (przed WSA i NSA), dążąc do jak najlepszego wyniku.

Overta

Oni nam zaufali

Overta

Sprawdź nasze case study

Uzyskanie opinii o stosowaniu preferencji w WHT

W związku z udzieloną pożyczką spółka planowała wypłatę odsetek podmiotowi z siedzibą we Francji, których wartość znacznie przekraczała 2 mln zł. Spółka pełniła rolę płatnika WHT i była zobowiązana do pobrania 20%WHT od nadwyżki ponad tę kwotę. Spółka miała trzy możliwości:

1. pobrać podatek, a następnie w drodze postępowania podatkowego wnioskować o jego zwrot, argumentując, że ma prawo do zastosowania preferencji w WHT lub
2. uzyskać od Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie potwierdzenie, że może nie pobierać podatku lub
3. zarząd mógł złożyć stosowne oświadczenie (WHT-OSC).

Zakres projektu

Analiza możliwości zastosowania preferencji podatkowej w WHT (zwolnienia z podatku, pobrania podatku wg niższej stawki podatkowej);

Skompletowanie dokumentacji umożliwiającej zastosowanie preferencji podatkowej;

Przygotowanie wniosku do Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie o wydanie opinii o możliwości niepobrania podatku WHT od wypłacanych odsetek;

efekty

Spółka została zabezpieczona pod kątem dokumentacyjnym. Nasze działania ograniczyły odpowiedzialność członków zarządu. Spółka uniknęła długiego i wymagającego postępowania podatkowego, w którym musiałabym uczestniczyć, gdyby wpłaciła podatek WHT do urzędu i chciała go odzyskać, powołując się na przysługującą podatnikowi preferencję w WHT.

Reorganizacja grupy przedsiębiorstw powiązanych

Grupa spółek o zróżnicowanej formie organizacyjno-prawnej (jednoosobowa działalność gospodarcza, spółki osobowe, spółki kapitałowe) poszukiwała optymalnych rozwiązań, które z jednej strony będą wspierały realizację celów biznesowych, a z drugiej zapewnią wysoką efektywność podatkową. Celem grupy było zwiększenie możliwości inwestycyjnych.

Zakres projektu

Analiza możliwych scenariuszy reorganizacji struktury biznesowej;

Przygotowanie kilku alternatywnych koncepcji reorganizacji ze wskazaniem potencjalnych korzyści i ryzyk podatkowych każdego scenariusza;

Kalkulacja wpływu reorganizacji na wynik podatkowy w porównaniu do obecnego modelu, co ułatwiło podjęcie wspólnikom decyzji.

Przygotowanie harmonogramu wdrożenia wybranego scenariusza;

Wdrożenie wybranego scenariusza reorganizacji i koordynacja całego procesu;

Bieżące wsparcie podatkowe po zakończeniu projektu;

efekty

Grupa postanowiła połączyć niektóre ze swoich spółek oraz zmienić formę prawną wybranych spośród nich. Spółka operacyjna wybrała opodatkowanie tzw. CITem estońskim. W rezultacie płaci podatek dopiero w momencie wypłaty zysków do wspólników, co stymuluje reinwestowanie zysków. Wprowadzony model jest relatywnie prosty, co ułatwia zarządzanie finansami firmy i przyczynia się do przewidywalności biznesowej. Zarówno spółka, jak i jej wspólnicy, dzięki legalnym rozwiązaniom, podlegają efektywnie niższej stawce podatkowej niż w poprzednim modelu.

Audyt podatkowy przed transakcją typu share deal

Nasz klient zamierzał kupić udziały w innej spółce, dlatego zlecił nam weryfikację kilku aspektów związanych z przepisami podatkowymi i sprawozdawczością finansową. Dodatkowo, klient chciał ocenić, jak efektywnie spółka wypełnia swoje obowiązki podatkowe.

Zakres projektu

Analiza wybranej próby dokumentacji źródłowej (faktur, umów handlowych, rejestrów, ewidencji, deklaracji, ksiąg podatkowych) w szczególności w obszarze VAT, CIT, WHT, PCC.

Weryfikacja wewnętrznych procedur spółki.

Sporządzenie raportu szczegółowo opisującego poczynione ustalenia, stwierdzone nieprawidłowości oraz rekomendacje do przygotowania korekt deklaracji za badany okres.

efekty

Po wykryciu błędów i nieścisłości, spółka poprawiła nieprawidłowe rozliczenia. Dzięki temu nasz klient skutecznie ograniczył ryzyko potencjalnych kar podatkowych, które mogły być nałożone na niego w wyniku kontroli podatkowej. Wprowadziliśmy wewnętrzne procedury, które istotne oszczędzają czas pracowników oraz zmniejszają ryzyko popełnianych błędów. Podczas audytu zidentyfikowaliśmy legalne sposoby optymalizacji podatkowej, wcześniej nie wykorzystywane przez spółkę

Procedura należytej staranności w WHT

Spółka w branży IT na szeroką skalę kupowała usługi niematerialne od kontrahentów zagranicznych. Płatności realizowane przez polską spółkę podlegają opodatkowaniu podatkiem WHT. Usługi miały zróżnicowany charakter i trudno było je odpowiednio zakwalifikować. W momencie realizacji płatności, nasz klient nie miał możliwości potrącenia WHT

Zakres projektu

Analiza występujących transakcji w podziale na jej rodzaj, wartość oraz wielkość i skalę substancji biznesowej kontrahenta;

Zidentyfikowanie nieprawidłowości i ryzyk w odniesieniu do ww. kryteriów;

Przygotowanie procedury należytej staranności;

Przeszkolenie pracowników, którzy będą stosować procedurę;

efekty

Spółka ma ujednoliconą procedurę, która, gdy jest właściwie stosowana, wyraża staranność i przestrzeganie najlepszych praktyk, której oczekują organy podatkowe. Pracownicy mają jasno określone obowiązki dotyczące gromadzenia i weryfikacji dokumentów. Wspólnie z zespołem zautomatyzowaliśmy niektóre zadania oraz ustaliliśmy oczekiwany standard ich wykonywania, co z kolei prowadzi do oszczędności czasu i redukcji ryzyka błędów. Nasze wspólne działania pomogły zidentyfikować braki w dokumentacji i je uzupełnić.

Wycena rezerwy w ramach programu opcyjnego dla kadry zarządzającej

Zakres projektu

Spółka zajmująca się produkcją technologii sanitarnej w ramach programu motywacyjnego ,oferuje kadrze zarządzającej udział w programie opcyjnym. Pracownikom, w ramach programu były przydzielane opcje zakupu akcji spółki. Przygotowaliśmy wycenę opcji przyznawanych pracownikom na podstawie modelu finansowego. W ramach wyceny zastosowano model wyceny opcji oparty o binomial tree.

efekty

W ramach projektu wyceniliśmy opcje na akcje na potrzeby zawiązania rezerwy o łącznej wartości 9 mln zł.

Skontaktuj się z nami

Overta

Ceny transferowe – dlaczego są ważne

Zagadnienie podatkowe cen transferowych jest związane ze zjawiskiem przerzucania dochodów (zysków) w ramach grup kapitałowych. Firmy przesuwają dochody pomiędzy różnymi krajami, w tym do krajów o niższym poziomie opodatkowania. W rezultacie takiego działania, dochód może nie zostać opodatkowany tam, gdzie działalność gospodarcza jest prowadzona a wartość kreowana.
‍W erze globalizacji, kiedy to firmy prowadzą działalność na całym świecie, ceny transferowe zapewniają sprawiedliwą alokację dochodów między różnymi jurysdykcjami podatkowymi. Poprzez właściwe ustalanie cen transferowych, można alokować zyski tam, gdzie faktycznie są wypracowywane, a nie tam, gdzie stawki podatków są najniższe.
‍
Ale to nie wszystko. Ceny transferowe mają też bezpośredni wpływ na wynik podatkowy organizacji. To, jak są one kształtowane i zarządzane, może zdecydować o tym, czy firma osiągnie dochód, czy też poniesie stratę. Przy niewłaściwym zarządzaniu istnieje ryzyko zaniżenia dochodu do opodatkowania lub zawyżenia straty podatkowej.

Ceny transferowe – co to jest

Ceny transferowe to ceny, które podmioty powiązane stosują w transakcjach między sobą.
‍
Od 1 stycznia 2019 r. zdefiniowano cenę transferową jako rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w wyniku istniejących powiązań, w tym cenę, wynagrodzenie, wynik finansowy lub wskaźnik finansowy.
‍
W przypadku, gdy dwie powiązane firmy dokonują transakcji na przykład sprzedaży towarów lub świadczenia usług, ceny te muszą być ustalone na takich samych warunkach, jak w sytuacji, gdy transakcje te byłyby przeprowadzane między podmiotami niezależnymi. To jest tzw. zasada ceny rynkowej (ang. arm’s length principle).

Badaniu podlega kwestia czy ceny transferowe pomiędzy podmiotami powiązanymi różnią się od cen, które ustaliłyby między sobą podmioty niezależne. Niewłaściwe ustalenie tych cen może prowadzić do zaniżenia dochodu do opodatkowania (lub do zawyżenia straty). Co może prowadzić w rezultacie do niekorzystnych konsekwencji podatkowych, takich jak doszacowanie dochodu przez organ podatkowy, a także do ewentualnej odpowiedzialności karno-skarbowej.

Ceny transferowe – jak prawidłowo je wyliczyć i zastosować

Zrozumienie, czym są ceny transferowe i dlaczego są one ważne, to jedno. Równie istotna jest jednak umiejętność prawidłowego ich ustalenia i zastosowania w praktyce. Właściwe zarządzanie cenami transferowymi to jeden z kluczowych aspektów prowadzenia biznesu w dobie globalizacji. Obejmuje ono działania w zakresie planowania ceny transferowej, organizacji procesu dokumentacyjnego oraz jego weryfikacji. Należy starać się poprzedzać podejmowane decyzje gruntowną analizą danych porównawczych. W ramach procesu dokumentacyjnego warto szczególnie zadbać o stałe monitorowanie transakcji pod kątem dokumentacyjnym, systematyczne gromadzenie dokumentów źródłowych, rzetelne gromadzenie danych porównawczych, czy też przegląd i aktualizację dokumentacji podatkowej.

Ceny transferowe – wpływ na funkcjonowanie Waszego biznesu

Prawidłowo zrozumiane i zastosowane ceny transferowe mają ważny wpływ na biznes, ponieważ determinują sposób rozliczeń między podmiotami powiązanymi. Ich właściwe ustalenie ma kluczowe znaczenie dla kilku obszarów:
‍
Obciążenia podatkowe
‍
Ceny transferowe wpływają na dochody i koszty poszczególnych podmiotów w grupie, co przekłada się na wysokość podatków płaconych w różnych jurysdykcjach. Zaniżenie lub zawyżenie cen transferowych może skutkować ryzykiem sporów z organami podatkowymi i korektą dochodów.

Przepływy finansowe

Ceny transferowe regulują przepływ środków w grupie, co wpływa na płynność finansową i stabilność budżetów poszczególnych spółek.

Rentowność i wycena biznesu

Przypisanie dochodów i kosztów przez ceny transferowe wpływa na rentowność poszczególnych spółek, co może mieć znaczenie przy ocenie ich efektywności oraz wycenie przedsiębiorstwa na potrzeby inwestorów.

Ryzyko zgodności z przepisami

Ustalanie cen transferowych wymaga przestrzegania lokalnych i międzynarodowych regulacji (np. Wytycznych OECD). Niezgodność może prowadzić do kar, odsetek, a także odpowiedzialności karno-skarbowej.